个税新政实施，年终奖如何缴税更划算？

●收入较低可用“一并计税”， 收入较高可选“单独计税”

●多个新“临界点”需注意， 多发1元多缴千元         

又到了一年一度的年终奖金发放时，今年尤其令人关注：今年元旦起，个税新政已经全面实施。

今年的奖金发多少？如何计算？多发1元是不是真的要多交千元税？纳税人能享受到多少个税改革红利？针对市民关心的热点问题，记者采访了玉林市税务相关人士，为市民解疑答惑。

新个税法，为年终奖个税减负

依据税法规定，2019年度结束后，居民个人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得（以下称：综合所得）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称：捐赠）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率见下表），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额；

比如：小明扣除社保后的每月工资为8000元，全年一次性奖金20000元，父母年龄超过60岁，孩子正在上小学，有房贷，那么，小明每个月可享受专项附加扣除为4000元，工资薪金所得起征点为5000元。

按照单独计算纳税，20000元/12=1667元，适用现行税率表“不超过3000元”这一档，也就是3%。那么小明应交个税为20000元×3%-0速算扣除数=600元

在个税改革前，小明的年终奖个税该交多少呢？按个税改革前的规定，小明适用的税率为10%，应交个税为20000元×10%-105元（速算扣除数）=1895元。也就是说，个税改革后，同样2万元的年终奖，小明须交纳的个税减少了1295元。

收入较低可采用“一并计税”  收入较高可选择“单独计税”

在接受记者采访时，税务相关人士表示：根据相关规定，2021年12月31日前，居民个人领取全年一次性奖金（年终奖），可以不并入当年综合所得单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税；2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个税；这意味着，市民发放的2019年年终奖处于优惠政策的过渡期内，仍然可以选择“单独计税”。

税务相关人士介绍，“单独计税”指的是年终奖除以12个月得到平均数额，对照按月换算税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。比如全年一次性奖金为36000元，36000/12=3000元（对应税率表“不超过3000元”这一档，也就是3%的税率）；如果全年一次性奖金为100000元，则适用10%的税率。

“一并计税”通俗的意思是把年终奖并入当年综合所得计算纳税。“对于收入较低，不足以减除各项扣除的纳税人，选择将年终奖并入综合所得，税负会更低；对于收入和年终奖较高的纳税人，纳税人可以通过试算，判断选择何种方式税负更低。”市税务相关人士介绍。

以小明为例，以“单独计税”，其全年应纳税额为：（8000元工资×12-5000起征点×12-4000专项附加扣除×12）×3%+20000元奖金×3%-0速算扣除数=600元；而以“一并计税”将全年一次性奖金并入当年综合所得计算，8000×12+20000奖金-5000元×12-4000元×12=8000元，适用“个人所得税税率表”中不超过36000元这一档，税率为3%，其全年应纳税额为：（8000×12+20000奖金-5000×12-4000×12）×3%-0=240元，显然，这比使用单独计算纳税的方式，省下360元。

年终奖“临界点”，多发1元多缴千元

“往年，有年终奖多发1元，到手收入少几千的情况出现。”市税务相关人士表示，如单独适用全年一次性奖金政策需要注意，有可能会产生新的年终奖“临界点”，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元”的现象。

即：如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元，到手32610.9元。经过核算，3.6万的年终奖多发一元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。

除了3.6万元之外，14.4万、30万、42万、66万、96万也是年终奖的“临界点”。

此外，税务相关人士还提醒，如果部分单位分2次或2次以上给员工发放年终奖，按相关规定，只有其中1次可以使用全年一次性奖金“单独计税”的方式计税，其他年终奖（奖金）则须计入当月工资薪金所得，计算个税。因此，纳税人在选择缴纳年终奖个税方式时，应提前做好财务筹划。